税金のお話しと税理士受験日記
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国外取引に係る仕入税額控除
今日学習した消費税法の内容を紹介。
勉強した事のない方にはマニアックな話なので読まないで下さい。
消費税の税額控除・仕入税額控除について
課税売上割合95％未満の場合には、
課税仕入れ等を３区分（課のみ・非のみ・共通）する必要があります。
その区分を完璧に行えるようになると、総合問題等での満点解答に近づけます。
そこで例題を１問紹介します。
次の課税仕入れ等は、仕入税額控除額の計算上、
【課のみ】【非のみ】【共通】のいずれに該当しますか？
〜私の解答〜
国内の不動産会社に支払った手数料なので当然課税仕入れ。→これに対応する売上は、国外に所有している土地の売却。→国外に所有している土地の売却は国外取引なので不課税売上？→「不課税取引のために要する課税仕入れの取扱い（基本通達11-2-16）」なのかなと考え【共通】に区分。
〜正しい解答〜
【課のみ】に区分。
「国外取引に係る仕入税額控除（基本通達11-2-13）」より
国外において行う資産の譲渡等のための課税仕入れ等がある場合には、（中略）当該課税仕入れ等は課税資産の譲渡等にのみ要するものに該当する。
ちなみに、基本通達11-2-16は、資産の譲渡等に該当しない取引に要する課税仕入れ等の取扱いであり、「土地の売却」は資産の譲渡等なので、この規定は全く関係ない。
勉強した事のない方にはマニアックな話なので読まないで下さい。
消費税の税額控除・仕入税額控除について
課税売上割合95％未満の場合には、
課税仕入れ等を３区分（課のみ・非のみ・共通）する必要があります。
その区分を完璧に行えるようになると、総合問題等での満点解答に近づけます。
そこで例題を１問紹介します。
次の課税仕入れ等は、仕入税額控除額の計算上、
【課のみ】【非のみ】【共通】のいずれに該当しますか？
例：当社が国外に所有している土地の売却につき、
国内の不動産会社に支払った売却手数料
国内の不動産会社に支払った売却手数料
〜私の解答〜
国内の不動産会社に支払った手数料なので当然課税仕入れ。→これに対応する売上は、国外に所有している土地の売却。→国外に所有している土地の売却は国外取引なので不課税売上？→「不課税取引のために要する課税仕入れの取扱い（基本通達11-2-16）」なのかなと考え【共通】に区分。
〜正しい解答〜
【課のみ】に区分。
「国外取引に係る仕入税額控除（基本通達11-2-13）」より
国外において行う資産の譲渡等のための課税仕入れ等がある場合には、（中略）当該課税仕入れ等は課税資産の譲渡等にのみ要するものに該当する。
ちなみに、基本通達11-2-16は、資産の譲渡等に該当しない取引に要する課税仕入れ等の取扱いであり、「土地の売却」は資産の譲渡等なので、この規定は全く関係ない。
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